加拿大税务：投资目的支出及利息扣抵

此类扣减额包括：投资之管理及保管费；投资所得之会计费，填报所得税表的支出，但限于有营业或财产类所得者；某些投资咨询费；贷款以获得投资所得，其所付出之利息费用；包括为赚取利息，股息及专利权所得，或有限合伙利益之贷款利息支出等。

在此值得提醒读者注意的是，买卖证券的佣金手续费不在此项下扣减，而用以计算资本利得或损失。订购投资理财的报章杂志的费用也不得扣减。

利息可否抵减，一直以来是国税局、税务法庭及个人或公司纳税义务人之间经常发生争议之点。根据所得税法第20（1）、（C），为谋取财产或企业之营利所得而发生之利息费用，是可以抵减的。例如当贷款所得之款项用于投资有价证券、互惠基金、出租之房地产以赚取股息、利息、租金或资本利得时，其所支付之利息一般是可以抵减的。

但是有几种情形下所付之利息是不可以抵减的。例如：自用住宅之贷款；私人信用卡；私用车子之贷款。

但以上的三项，若有企业营运上之用途时，如家庭办公室的，私人信用卡付营业费用时，私人车子跑公务等营运用部份之贷款利息支出，却是可以抵减，其他不可抵减项目还包括：贷款去买RRSP；迟缴所得税款或分期预缴税款之利息。

购买商品时所产生之利息支出一般来说是不可抵减的，因为商品本身并不产生所得，只有在出售商品时才获利。虽然利息可否抵减看似简单，实际上有很多情况仍然会有所争议。例如为了买股票，尤其是普通股所支付之贷款利息是否可以抵减？因为预期可能会分派股息，将来出售时也可能有资本利得，所以原则上利息之抵减是可以的。

若贷款借来的钱因投资不利而血本无归时，须继续支付之利息可不可以抵减？这也是一个问题。税法条文第20（1）（C）条，对于房地产或可折旧资产以外之投资，当财产贬值时，其所损失之金钱须付之利息，容许予以抵扣。譬如某人借了一笔钱投资于一家公司，这家公司经营不善而宣告破产，该投资人之债务仍须继续支付利息，利息可获抵减。

若以贷款所得之资金投资，投资报酬乃固定之利率，则贷款利息支出之抵减，不得超过投资报酬率。例如某人向银行以10%的利率借一笔钱，转借给他的一位亲戚只收利率8%，则某人在抵减利息时最多只能抵减8%。

买车子用于企业经营或受雇之用途时，每月最多抵减300元之贷款利息。投资于空地之利息支出最多只能抵扣至所收到之租金，不能抵扣之部分可资本化提高土地之税法成本。

利息支出可否抵减常常是税务局注意之焦点之一，所以在申报所得税时，应妥善备妥贷款之金额、贷款之目的、年度内支付之利息及其他相关的资料，如能附上银行或金融机构之表格文件或确认文件更佳，可避免一些不必要之争议和麻烦。