无论是新的业务拓展或者是现有客户关系的维护，商务宴请，出差，和其他娱乐活动是许多公司不可或缺的经营内容，那么这些社交娱乐费用是否可以用来抵税呢？《所得税法》规定，任何用于赚取商业利润的费用都可以用来抵扣营业收入，从而降低应纳税额。然而，在实际应用中，税法的规则却并不明确。这就需要会计师深入理解和熟悉税法，以确保能够帮助客户合理有效地利用这些规则，为客户提供最优的税务策略。下面联华金融服务集团专业会计师团队就与大家分享这个节税秘籍，合理抵扣商务餐饮和娱乐费用！
（一）餐饮和娱乐费用
通常情况下，商业运营中合理支付的膳食、饮品和娱乐费用的50%可以用来抵扣运营收入。然而，这个规则有一些例外。具体来说，以下类别的商业业主不受此50%的限制：
● 如果您在商业运营中（例如餐饮业或酒店业）定期向客户提供膳食、饮品或娱乐，并因此获得收入；
● 如果您为某次活动支付了餐饮和娱乐费用，而该活动的主要目的是为某注册的慈善机构筹款；
● 如果您先支付了这类费用，然后向客户出具账单并收回费用。在这种情况下，从客户那里收回的金额必须记入收入，以抵消相关费用；
● 如果您为在某特定工作地点的所有员工组织的社交活动支付了餐饮和娱乐费用，例如办公室的圣诞派对或年度野餐活动。但每年最多可以抵扣六次此类特别活动的费用；
● 如果您向员工提供了餐饮或娱乐活动，并将其记入员工的应税福利；
● 如果您向居住在临时工作营地的员工（例如建筑工地）提供了住宿和膳食。在这种情况下，员工通常无法每天从工地返回住所。
常见例子
相较而言，税法对餐饮的定义相对明确，但对娱乐费用的定义和构成可能较为模糊。因此，加拿大税务局（CRA）发布了“解释公告518R，膳食、饮料和娱乐费用”，并明确规定以下类型的支出将被视为娱乐费用：
1）剧院、音乐会、体育赛事或其他表演的门票费用；2）体育设施的私人包厢费用；
3）提供娱乐的租房费用，如接待套房；
4）游轮的费用；
5）时装秀的入场费用；以及
6）在夜总会、社交或体育俱乐部以及度假和其他类似旅途中招待客人的费用。
此外，CRA还制定了适用于特定支出的规则，如正式商务会议和大型集会费用以及俱乐部会费和其他费用。这些都是自雇人士在报税时需要注意的重要信息。
（二）正式商务会议和大型集会费用
通常情况下，每年您可以扣除两次参加此类会议的费用。但是，税法规定，如果这些集会费用中包含了餐饮或娱乐，那么这部分费用的50%的限制也将适用。CRA规定每日餐饮费用为$50。因此，即使会议组织者没有在发票上明确列出与这些项目相关的费用，您也必须从每天的集会费用中减去$50，作为餐饮或娱乐费用，而这$50的费用中可抵扣的部分仅为$25。
举例说明
如果您参加了一个为期三天的集会，总费用为$1000，其中包含了膳食，那么可用的扣除额计算如下：
● 会费扣除餐饮费用（100%可抵扣的部分）：
$1000−$150（$50×3）=$850
● 餐饮费用（50%可抵扣）：
$150×50%=$75
● 总共会费中可抵扣总额：
$850+$75=$925
加拿大税局认为，为与会者提供的咖啡和甜甜圈等费用不被视为膳食或娱乐，因此不必与大会出席的总费用分开。
（三）俱乐部会费和消费
您可能拥有私人俱乐部的会员资格，以便为客户和潜在客户提供娱乐场所。然而，根据所得税规定，如果俱乐部的主要目的是为其会员提供餐饮、娱乐或体育设施，那么俱乐部的会费（包括任何初始费用）是不能用来抵扣的。另一方面，如果您以商业目的在俱乐部招待客户和潜在客户，并产生了实际费用（例如，膳食和饮料），虽然这部分费用是可以抵扣的，但仍然受到餐饮和娱乐费用50%的限制。
（四）营地、度假屋和高尔夫球场
您可能拥有如营地、小屋和高尔夫球场等设施，这些设施的税务抵扣取决于它们被用于何种活动。CRA的规定是，如果度假酒店或小屋仅用于商业运营，而不是用于娱乐客户、供应商、股东或员工（例如，仅作为商务会议的场所），那么相关费用是可以抵扣的。然而，如果您在这些设施中偶尔举办商务会议，但主要还是提供娱乐活动，那么根据休闲、娱乐和体育设施的税务抵扣规则，相关的费用支出将无法抵扣。即使是允许抵扣的费用部分，也可能受到餐饮和娱乐费用50%的限制。
（五）游艇
根据CRA的法令，通常情况下，游艇的维护费用是不能扣除的。如果您的船只主要用于招待或娱乐客户、供应商、股东或员工，那么它将被定义为“游艇”。只有当游艇相关的费用对商业运营至关重要，并且超过90%用于日常运营时，这些费用才能被扣除。然而，如果游艇主要用于为供应商、员工、股东或客户提供娱乐或休闲活动，那么这些费用就不能被抵扣，因为它们不符合商业运营的目的。
切记谨慎制定投资策略
Income and taxes
因为明文规定费用的发生是为了赚取生意收入而非个人享用，所以建议您保留好相关的记录且可以证明费用是和生意相关的。例如，费用的原始收据，所招待客人的公司名字和联系方式，费用发生的时间及地点等。这些规则的细节和适用情况可能会根据税法的变化而有所不同，因此在实际操作是还是需要咨询专业的税务会计师以保证能够合规进行税务减免。联华金融服务集团专业注册会计师团队凭借深厚的税务知识及丰富的实操经验，帮助客户规范报税，制定战略性的优税策略。在这个不断变化收紧的税收大环境中，协助超高净值家族，税务合规、税务优化，安心无忧！
内容 | Winky
指导 | Tang
编辑 | 联华金融服务集团
版权所有，未经授权，不得转载。
联华简介
联华金融服务集团由加拿大知名注册会计师、注册财务规划师、加拿大首席财税教练冯银锁先生于1998年创立，是一家综合性金融服务平台。集团总部位于加拿大温哥华，在全球多个国家均设有服务中心。集团成立二十余年中，以“跨境税筹，资产优化”为核心理念，为高净值华人家庭提供多岸跨境财税筹划、财富传承服务。
集团主营业务涵盖：节税规划和申报、解决海外资产和海外公司的各种疑惑、免税平台的构建、高额高现金值人寿保险定制、家族信托的规划与设立、固定收益7%-10%的基金。
