加拿大沿用英国的判例法系。其税法主要由案例法（Case Law）与成文法（Statute）两大部分组成。案例法与成文法并存，两者相辅相成，取长补短，互为补充。加拿大税法中对“居民”没有明确的定义，而是基于是否与加拿大建立“重要联系(Tie)”进行判定。税法250（1）（a）条明确规定在加拿大居住183天或以上的人被认定是加拿大税务居民。但是并不是说在加拿大居住少于183天的人就不是加拿大税务居民。
先给大家讲讲税法中最著名的Thomsonv. M.N.R 案例。加拿大人汤姆逊于1923年决定移居到加拿大境外。从1925年到1931年，他主要住在美国，偶尔回加拿大看看。从1932年到1941年，汤姆逊每年都到回他在纽布朗斯维克的有仆人看管的房子里过夏天。1941年，加拿大税务局要求他申报1940年的税表，汤姆逊认为自己不是加拿大税务居民，不同意报税。税务局评估了他的所得税。汤姆逊不服，进行了上诉。上诉被驳回后，他又向高级法院提出上诉，但仍然被驳回。理由是尽管他每年夏天在加拿大居住的时间少于183天，他在加拿大的居住不是“随意的”或者“非永久性的”。因此他是加拿大税法中定义的“常住居民ordinary resident”，而不是短暂的停留者。
税法250（3）条规定加拿大税务居民包括在加拿大一定时间内的“常住居民ordinary resident”。
但是大家不要紧张，不是说申请了非税务居民就不能来加拿大住了。下面再讲另一个Meldrum v. M.N.R案例。麦谆先生是住在纽约的船长，航行于美国和加拿大之间。他在加拿大NovaScotia购买了房产。房子交给他结婚了的女儿居住。女儿将房子的最好的两间房留给父母，以便他们来看女儿的任何时候都可以居住。麦谆先生和太太每年度假时都会在该所房子里住两周。如果以上面讲的Thomson v. M.N.R 案例来看，好像麦谆先生是“常住居民ordinaryresident”。但是最后法院判决麦谆先生只是加拿大的访问者（visitor）, 而不是税务居民(resident)。
本文发布于： 2014-11-15 20:29
