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如何实现税务的“一家两制”@邢栾

——新移民报税常见错误之三
对于中国大陆的新移民来说,在报税方面最大的困惑莫过于税务的“一家两制”,即其中一方申请成为非税务居民的问题了。从笔者实际的操作经验看,非税务居民的申请和认定都是由渥太华的International tax centre处理。目前主要负责人是两位,其中一位审批地相对严格,而且笔者在和他们的通话中隐约感觉到现在类似的申请是越来越多,已经引起他们的重视。
通常的情况是,夫妻中的一方短登后回国,另一方和小孩留在加拿大。很多人想当然地认为,留在加拿大和孩子共同生活的一方,是税务居民无疑;但另一方长期留在中国,也没有任何来自加拿大的经济收益、社会联系,夫妇双方的财政也是独立的,在中国的一方应该能算作非税务居民。但事实是,如果不进行资料准确、理由确凿的申请,按照加拿大税法的基本原则,这个家庭的夫妻双方都会被视为加拿大税务居民。不小心发生错误申报,导致双方都被视为税务居民而不得不纳税的情况,在新移民中比较普遍。
加拿大税务局定义一个人是不是与加国有居住联系,最常用到的判断因素有两个。
一个是主要居住联系 (Significant residential tie):配偶和孩子是否在加拿大居住?如果是,即使这个人很长时间没有住在加拿大,他(她)也通常被划为加拿大的税务居民。
另一个是次要居住联系(Secondary residential tie),包括: 银行账户、驾照、医疗卡(MSP)等等。如果有,也是被判定为税务居民的重要参考依据。
这里要强调的是,即使另一方没有加拿大身份(我有很多客户的配偶是香港护照或者新加坡护照,并没有申请移民,也没有枫叶卡),或者已经丧失加拿大身份(枫叶卡过期),也并不影响税务部门对这个人的税务居民身份的认定。这种看似霸道不合理的法规在加拿大税法里是有详细说明的,有法可依,而且历史上有过相关情形被最高法院裁定税务局获胜的案例。其主要依所,就是主要居住联系条例。
很多人不理解这个主要居住联系条例,主要原因是文化背景不同。“家庭”在中国文化中有无可替代的地位,但在具体生活中,一旦就业与家庭发生矛盾时,中国人又往往表现为“抛家就业”,即事业放在第一位。在西方文化中,“家庭”同样具有不可替代的地位,同时这种文化背景也被各种法律所尊重并固化下来。西方人的家庭往往随着工作的变动而迁徙,无论怎么迁,一家人始终在一起。
所以,他们很难理解中国人这种夫妻、家人长期天各一方,但双方又没有离异的状态,认为这是不正常的。
想要保持这种状态,同时其中一方又要申请为非税务居民的,就要在申请材料上做足功夫。
申请非税居民的最重要方法是“切断联系法”(Tie-break Rule)。笔者在长期的工作中,依据这个要求又总结出四个重要的评判原则,但这些原则具体如何运用,每个人每个家庭的情况又各不相同,需要根据每个人的详细情况进行设计和规划,不能一概而论,有机会我会在今后的文章结合个案单独讲解,这里不做详加说明了。

需要提醒的是,非税务居民的认定需要谨慎处理,不要自己认定是非税务居民然后就想当然地不报税,这个迟早是隐患。在申请成为非税务居民的时候,一定要选对专业机构或人士。一般而言,找精通税法、经验丰富的专业注册会计师或者税务律师会好一些。如果不熟悉大温地区税务规划从业者的情况,请多问问、多看看、多聊聊、多听听以后再选择,尤其是去多听听专业人士的讲座,会比较有好处。
另一个误区是,很多人以为只要填写NR73或者NR74即可很容易申请到非税务居民身份。但事实上由申请到拿到加拿大税务局(CRA)的认定远远不是这么简单,其中包括很多细致入微的工作。没有对加拿大税法(Income Tax Act)的深入了解和精通,是不得要领的,往往会被CRA拒绝。现实中也通常能看到,即使是专业会计师处理的申请,也有失败的案例。
一些过去申请非税务居民身份失败的人找到笔者,谈及申请失败的原因,当笔者要看他们给CRA提供的什么信息时,很多人提供不出来,这样再进行补救就比较困难。因为给CRA的信息要保持基本的一致性,不能前后自相矛盾,所以建议大家非常谨慎地处理这个申请。笔者遇到比较常见的一类错误,是一些人在申请非税务居民时,说自己在中国有工作有企业,但是之前税务的申报中从未披露过海外工资收入和申报海外企业,造成前后矛盾,引起税务局的怀疑甚至是查核。
在寻找专业人士帮助时,建议客户要找与自己有相同地域及文化背景的税务律师或者税务会计师进行非税务居民的评判和申请。这倒不是文化排斥,比如西人税务律师虽然税法精通,但是你让他处理印度移民的报税问题,就不如印裔专业人士处理的得心应手。同样,中国大陆的人处理起菲律宾移民的问题,也会由于对菲律宾法律规定和经济政策不了解而陷入困惑。当对方并不能完全掌握你的实际真实情况和意图时,当然会导致申请和规划出现问题,再进行补救,困难就比较大。
但不管怎样,加拿大是个讲人权、讲法律的国家,只要你的理由充分、申请合理、材料扎实,符合非税务居民的规定,税务的“一家两制”也是有路可循,有法可依,可以实现的。
作者:邢栾 富诚财税总裁 CGA TOT 原普华永道高级会计师


[理财知识]什么是 CGA和TOT?

什么是 CGA?

CGA即加拿大注册会计师CERTIFIED GENERAL ACCOUNTANT的简写。CGA的职业方向为:从事公司会计记账、财务报表编制、为客户报税等。就业方向大概分为企业或者政府部门做会计工作,和到会计事务所从事税务申报工作。目前大温地区有CGA职称的华人比较多,但大部分是从事企业会计工作,专门在会计师事务所从事税务工作的比较少,而又有在西人大型专业会计事务所如像普华永道的工作经历,对税务规划有复杂操作经验的,就更少。

什么是TOT?

TOT即百万圆桌顶级会员Top of Table的简写,是全球保险业界的最高荣誉,被誉为保险界“圣母峰”。全世界保险业务员,只有6%能够成为百万圆桌会员(MDRT)。百万圆桌会员之中,又只有3%能够登上顶尖百万圆桌会员(TOT),这代表能够登上保险界圣母峰的机率只有0.18%。

目前在大温地区的华人中,只有两个人同时拥有CGA和TOT头衔。
本文发布于: 2013-3-11 13:29
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