一位希望在自己过身后，将自己合法/非法所得分毫不损地转给儿子的华人会计师，以儿子的名义在中国大陆开设银行帐户，并在其中积累了约等于200万加元的人民币存款。但在这位老会计师死后，加拿大税务局向他儿子开刀，指他为未有如实报税而要罚款，这个儿子认为不公，向加拿大税务法庭提出上诉得直。
华人男子小陈称，2011年当他24岁时，与他身为会计师的父亲老陈一同前往中国，并在当地的中国银行(Bank of China)开设了一个帐户。
老陈原本是想与儿子开一个联名帐户，想等自己去世之后，让自己辛苦挣来的财产顺利过渡给儿子。
但中国银行的帐户只允许持有人为一人，且不认可该帐户的授权书，最后是两父子决定以小陈的名义开设了这个帐号。但该帐户内的存款，都是由老陈所提供。
联邦税务局认为，无论上述帐户内的资金来自何方，既然小陈是帐户的持有人，那他就有法律义务提交该帐户的税务表格。而小陈从2013年至2015年连续3年都没有为此报税，因此要就此罚款。
也是会计师的小陈称，2014年，中国银行开始提供授权书使用服务，于是老陈就拿到了儿子的授权书，并用此帐户作为投资帐户。
而小陈在其中没有任何投资项目，因为他的投资都是股票，风险较高，与老陈相对保守的投资风格有异。小陈也从未用这个帐户进行任何交易，并且银行卡和密码都由老陈掌握，帐户的报表都由老陈保存。
小陈还声称，他父亲老陈利用授权书到中国旅行，并使用国内的自动取款机(ATM)进行帐户交易，因此小陈觉得这就是他父亲的帐户。
等老陈于2018年2月去世后，在没有遗嘱的情况下，小陈认为这个银行帐户就属于他母亲老陈夫人。此时该帐户内的人民币资产约等于200多万加元。小陈承认，老陈在2007年至2016年期间，通过使用虚假的T1和T4表单来进行虚假的报税。上诉人说他虽然帮父亲输入数据，但只是解决技术问题，对父亲虚假报税的情况毫不知情。
认为子非帐户实际持有人 法官指不应承担报税罚款
税务局的一位所得税境外合规审计师奥利弗(C. Oliver)做供称，老陈在加拿大进行会计业务时，通过收取未报告的投资收入、未报告的租金收入以及通过编造有效和无效的T1申报表而收取未报告的收入，积累了很大数额并存入上述中国银行的帐户。税务局估算这些数额在200万加元左右。
奥利弗称，老陈帮助许多非加拿大居民报税，这些报税会有大量的退税，凡是个人的T4收入为7千至1万元，就会产生退税。此外，老陈还有其他不正当的收入来源。
老陈的律师向税务局方面承认，老陈有2个中国银行的帐户，其中之一就是前文所提及的帐户。虽然这些帐户是以其儿子小陈的名义开设，但老陈才是这些帐户的唯一实际所有人，存入这些帐户的资金全部来自老陈。
之所以用儿子的名义开设帐户，老陈是希望自己去世后，帐户中的所有金额都将转给其儿子。
但奥利弗依然认定，该帐户及其中的资金都属于小陈，原因很简单，“该帐户是以小陈的名义开设的。”
而法院的罗素(B. Russell)法官认为，上述帐户前后的所有资金都是由老陈提供，都是老陈从事会计工作时的非法所得。而在2013至2015年的3年间，该帐户资金都是由老陈操控，只是偶尔藉助儿子小陈在先进科技的能力，因此是老陈而非小陈才是该帐户的实际持有人，也是独自享受了该帐户的利益。
由此可以断定，要在以上3年提交相关报税表的，不应是小陈而是老陈。因此小陈不应承担2013年至2015年的任何一项罚款。联邦税务局要重新评估相关的税务情况。此外小陈还能拿到3千元的司法费用款项。
