加拿大工薪族、「空中飞人」常见税务麻烦

2013年报税季节来临，每年的这个季节都会有很多人焦虑，能拿回退税的当然很期待，盘算一下能退回多少钱，怎么安排这笔钱；要补税的自然很紧张，白花花的票子要从自己口袋里掏出来确实不太好受。但是不论如何，按时报税是逃不掉的事，守规矩就是减少麻烦的最好药方。每年都会有人因不守规矩而被税局调查，出了问题轻则罚款，重则坐牢。为此51周报记者采访了华人税务问题专家胡商，请他给大家讲讲这方面要注意的问题。

据胡商介绍，在加拿大经营生意报税相对较复杂，一般会请专业人士处理，对于普通工薪族来说，报税相对简单，很多人都可以自己处理。根据他近年来处理税务上诉官司的经验看，有以下几个方面值得大家注意。

一：纳税人除工资收入外，还有房屋出租，或经营一点小生意。

在出租或生意出现亏损的情况下，亏损可以用以减扣工资收入，最终会有降税的作用。正因如此，当纳税人连续几年有这种亏损时，税局就要来查税，以弄清到底是真亏还是假亏。在出租亏损的情况下，如果租客是纳税人的父母或子女，会有麻烦。在生意亏损的情况下，如果造成生意亏损的是一些不客观的与个人生活分不开的费用，如汽车、吃饭、电话、家里办公室（Home Office）等，也会有麻烦。

二：任何人在 4年内两次有漏报T3, T4, T4A, T5等收入，要为第二次漏报罚款漏报收入金额的20%。

每个纳税人在4年期间可犯有一次过失而获得原谅（应补税的还是应补但可免罚），只是在第二次少报收入时会被罚款。如果第二次漏报的情形是，纳税人打几份工而少报一个T4工资收入，或T5表上的利息/股息收入金额较大而少报一个T5，都会遭受金额较大的罚款。

举例来说，王先生在2011年3月初申报2010年税时，已收到一个T4表，两个T4A表，和三个T5表，并且申报了这些表格所反映的全部收入。但他实际上有两个T4表的收入，而另一个金额为$3万元的T4表，由于没有收到，所以漏报。税局在2011年下半年发现这一问题之后，又发现他2007年申报的收入也曾少报过一个利息为$5元的T5表。因此，王先生因二次漏报会被罚款（罚第二次漏报的$3万），即除应补交$3万收入应交纳的所得税外，还会被罚款$6,000 ($30,000X20%)。

这种罚款不论漏报收入的原因是有意，还是不小心或过失，都一律适用。所以，如果纳税人只是声称没有收到有关T表，不能足以取消罚款。但案例法规定如果纳税人在第一次漏报收入后，开始注意这一问题并作出了适当的努力，即尽到了职责（Due Diligence）去避免漏报的再次发生，即使漏报收入不幸再次发生，仍可免受罚款。简而言之，纳税人要想避免这类罚款，必须证明自己已尽到了职责。法律对尽到职责的起点要求不是太高。纳税人如果能证明曾给银行、金融机构、工作单位等联系（如通过电话、电子邮件、约见面谈等），确认T表的个数及金额的准确性，可以算是尽到了职责，可以成为要求免罚的理由。

三：纳税人申报照看父母亲的照看顶税金（Caregiver’s Credit），同时又声称父母给自己带孩子，通过申报小孩照看费(Childcare Expense)来减税，而父母因收入低又不用交税。

对于这种安排税局会通过查税来弄清到底是谁照看谁，给父母的照看费是否真发，父母照看小孩是属生意关系还是雇佣关系等，以找机会否定申报照看费的有效性。

四：纳税人买卖自住房赚了钱，自己认为是免税的，所以不报，但税局却认为是炒房，从中所得应按生意收入纳税。杜先生的遭遇就是一个典型的案例。

杜先生在2009和2010两年卖了两个房子，并在为这两年报税时没有申报，因为他认为这两年出售的两栋房子都属他的主要住所（Principal Residence），从中所得属于100%免税的资本增值。相反，税局则认为他的房屋买卖属于生意运作，而从中所得应按生意收入来计算所得税。

杜先生房屋买卖的基本情况是，在2009年之前他一家三口一直是住在他于2005年购买的一个半独立屋。2006年7月他买了一个公寓单元的楼花；该公寓于2009年5月完工。杜家决定般进公寓，而将半独立屋出租，但般进后他才发现该公寓单元比原来想象小多了（原看到的只是设计方案）。所以他住进两个月后就挂牌出售，并于2009年10月出手，净赚11万多。随后杜先生又在与多伦多相邻的万锦市购买了一个独立屋住宅。住进不久他发现虽然房子够大但维持费用太高；有些费用都是事先没想象到的。他感到压力很大，愈来愈觉得难以承受，所以决定又要换房。这次卖房于2010年11月成交，净赚7万多元。

税局根据网上信息于2012年初挑出杜先生查税。税局查税部门认为杜先生这两年房屋买卖频繁，每次拥有产权时间不长，并且买卖利润可观，象是在炒房，从中所得应按生意收入纳税。所以查税结果评估出税款两年共达10万多（包括补税，罚款和利息）。针对上述评估，杜先生进行了上诉并获得成功。 

税局上诉部根据案例法区分资本增值与生意收入的六个因素，对杜先生的上诉进行了分析。这六因素包括：物业的性质或类型，业主占有时间的长短，类似的交易（或运作）的频率，对物业进行的加工或改进，导致出售物业的情形，以及纳税人在购买时的动机和意向。税局上诉部的结论是杜先生在2009和2010年出售的两处房产虽然拥有时间不长，但每次出售都有特殊原因，并不像在炒房，所以从中所得属于资本增值；同时由于该两物业均属他正常居住的住所，房屋买卖利润应属免税的资本增值。

纳税人一般知道每家可享受一个免税自住房的名额，并且要求不高，只要真正般进去住就行了，但这只是许多规则的一部分。简单地说，从结果上看，纳税人从房地产交易中所得的税务待遇可分为三种：享受100%免税（自住房），50%算纳税收入（资本增值），100%算纳税收入（生意收入）。然而，从性质上看，房地产交易所得只有两大类，即资本增值和生意收入，而纳税人出卖「主要住所」（Principal Residence）的所得，属于资本增值，只不过是一种例外的资本增值，即免税的资本增值。所以，一个房屋交易的所得，一旦被定性为生意收入，就与资本增值没关系了，屋主就不可能享受「主要住所」免税的税务待遇。换句话说，在程序上有关所得只有在第一步被定性为资本增值的前提下，才有机会进入下一步去区分是一般的应纳税的资本增值，还是例外的免税的资本增值（自住房）。这就是为什么在上述案例里，一旦杜先生的房屋买卖是被定性为生意运作（即炒房），就无免税自住房可言了。