四种方式为资本利得避税

上一期，我们谈了资本利得和资本亏损对税务的影响。在加拿大，从2000年开始，资本利得的50%属于应税所得，需要缴税，而资本亏损的50%可以用作对冲资本利得，向前可以追3年，向后可以无限延期带入。除了利用资本亏损，还有以下四种抵减资本利得的节税方式。

　　自2007年3月19日起，联邦国税局给予一个人一生75万加币的资本利得免税额（LCGE），在加上了50%的应税税率后，实际免税额为37.5万元。这个数目听起来非常诱人，但是国税局对于申请条件有着严格的规定和限制。总的来说，这一免税方式适用于以下三类资产：1、合格的小型企业股票（qualify small business corporation shares，QSBCS）；2、合格的农业资产（qualified farm property，QFP）；3、2006年5月1日后的合格渔业资产（qualified fishing property，QFP）。在这三种要求之下，还有更多更复杂的要求。由于LCGE的免税额很高，而且通常是有点积蓄的人才会使用，所以国税局对此项申请的考核非常严格，纳税人应该在经验丰富的专业会计师的帮助下做精确的税务规划，而且是长期税务规划，保证自己的资产在未来至少两到三年的时间内，都符合申请要求。此外，纳税人如果拥有多个企业，可以拆开使用这75万元的免税额。LCGE的免税额计算表格是国税局的T657，具体细节应向专业会计师咨询，对应自己的情况做详细的规划。

　　主要自用住宅

　　将一处房屋指定为自用住宅，在将来出售时，即使有增值也无需缴税，甚至无需申报。但是有几个方面需要注意。

　　首先，依照加拿大的规定，一个家庭在任何一个时间点，只能拥有一处自用住宅。也就是说，如果某人有两处房产，其中肯定有一栋是投资房。有的人会考虑，用夫妻二人的名字分别登记两处不同的物业，就可以各自拥有一处自用住宅。这个想法是错误的，因为税法以一个家庭单位来考量自用住宅，即使夫妻二人名下的房产都没有租出去，也只能指定一处作为自用住宅。也许有人会问，可以在中国国内指定另一处或者多处自用住宅吗？这个不是没有可能，但是这里所说的主要自用住宅一定是加拿大的住宅。海外自用住宅只是在申报海外资产时，不需要列入，但是一旦出租就变成了投资物业。

　　虽说一个家庭在任何一个时间点，只能拥有一处自用住宅，但是如果在买卖房屋的时候，出现了一段重迭时间，同时拥有了两处住宅，只要在同一年(自然年度 Calendar Year)之内就没关系。但是如果超出一年，比如现有一栋房子，今年12月又买了一栋，而原先的那栋直到明年3月才售出，就会出现税务问题。此外，如果房屋的持有时间够久，在1971年12月31日之前的资本利得都不需要缴税。

　　虽然说出租房不属于自用住宅，买卖时的增值需要缴税，但是有一种情况可以获得减免优惠。假设一个购房者将房屋出租，自己在外租房，名下并没有实际的自用住宅。当他将出租房改为自用住宅并决定售出时，可以向税务局申请获得一个最高4年的资本利得减免额。具体来说，如果购房者买下一处物业后出租5年，在这5年内自己没有自用住宅，一直在租房。5年后，他决定把物业售出，赚了100万，其中真正成为资本利得的只有1/5，其余4年的资本利得都可免税。如果购房者在上述条件下，持有物业3年，就完全无需为资本利得缴税。但是这里还有两个重要条件：一、业主是加拿大税务居民；二、在申请这一减免额的时候，业主必须已将出租物业转为主要住宅，并住在其中。这就牵涉到税务规划：如果你有一处出租物业，在打算卖出去之前，应该至少搬进去住半年以上。

　　如果屋主本人不在加拿大，而是在海外租房子住，也没有关系，但前提条件是，屋主必须是加拿大的税务居民，否则无法享受优惠政策。

　　在加拿大，做公益捐赠的前200加元可获得16%的税收抵免，超过200加元的捐赠可获得29%的税收抵免，一年可填报的捐赠额一般是净收入的75%。但是接受捐赠的慈善机构必须在国税局注册登记，并且所捐赠的必须是符合要求的资产。

　　购买保险所产生的资本利得完全免税，而投入RRSP、RESP、TFSA、IPP、IRP、CIRP等储蓄计划的钱款，虽然现在所产生的资本利得不需缴税，但除保险投资免税外，未来提款时需要按当时的税率缴税，因此只是起到了延税的作用。