资本利得
资本利得是被动收入（passive income）的一种，指的是资本性财产（常见的有房产、车辆、股票、债券等等）卖出所获得的毛收入，减去购入价格等一切开支后所得的余额。在所有的纳税等级中（tax bracket），资本利得刚开始的税率相对比较高，但等到了高税率的等级时，税率相对较低（如文中图）。
在加拿大，从2000年开始，资本利得的50%属于应税所得，也就是说，假设某人通过股票买卖，赚了100万，其中只有50万需要课税。虽然只有一半需要课税，但由于是被动收入，所以实际上税率还是比较高的。此外需要注意的是，如果成了股票常态交易者（daily trader），将股票交易当做了主业，买卖所得就不再是资本利得，而成了经营收入（business income），需要100%课税。当然，相较于资本利得而言，经营收入的税率比较低，但是有更多要注意的项目，此处暂不赘述。
也有的朋友会认为，通过成立一家公司，以公司来持有资本，将资本利得转为公司的收入，也就成了主动收入（active income），在税率上面能获得优势。但是，加拿大税法不承认这一点。除非公司拥有很多资产，聘用6名以上无亲属关系的全职人员，才能将资本利得并入主动收入。
资本亏损
资本亏损与其他亏损一样，可以用于抵税。但是不同的是，非资本亏损（non-capital loss）可以对冲包括资本利得在内的收入，向前可以追溯3年，向后可以延20年；而资本亏损只能对冲资本利得，向前可以追溯3年，向后可以无限期带入。
与资本利得一样，在2000年后，资本亏损只有50%可带入抵税。
产生资本亏损后，国税局在给纳税人的评税通知书（notice of assessment）中会注明亏损金额，而纳税人要注意对此金额做记录，保持追踪自己每年的资本亏损额。专业会计师一般会给客户建立一份持续报表（continuity schedule），帮助客户做记录。
为什么做记录很重要呢？因为纳税人如果想要用往年额资本亏损抵税，必须很清楚地告诉国税局，自己要用哪一年的资本亏损、用多少金额。虽然2000年后的资本亏损抵税率一直为50%，但在此之前的税率一直在变化，所以专业会计师需要知道确切的年份，并根据当年的税率推算出当年实际的资本亏损金额。如果客户没有持续报表，甚至没有保留从前每年的评税通知书与报税资料，那么专业会计师只能帮客户向国税局申请数据，既多花了时间也花了成本。
有的客户选择自己与国税局打电话索要往年的资本亏损数额。要注意的是，国税局告诉你的有可能是实际资本亏损额，也有可能是可抵税的资本亏损额（allowable capital loss）。如果客户没有留意国税局的用词，转交给专业会计师错误的数据，那么接下来的一切计算就都是错的了。
下期我们将具体谈谈资本利得的几种免税途径。
来源：《加西周末》2012年10月20日第158期
