加拿大已经进入报税季，当我们还在焦急地等待2023年最后几张T5和T3税单到来时，应该确保充分利用所有各种注册计划中的可用供款空间，以便最大限度地减少应税金额。
据Financial Post报道，到2024年，免税储蓄账户（TFSA）的累计供款空间可能高达95,000加元（假设你年满18 岁，并且自2009年以来一直是加拿大居民），而今年的年度限额为7,000加元，因此，如果你还没有最大限度地利用TFSA供款，那么就不要进行任何未注册的应税投资。
你可以登录加拿大税务局（CRA）个人在线门户”我的账户”，在线查看你的TFSA供款限额。但请记住，你的TFSA供款和提款信息不是实时更新的，可能已经过时。请查看网上公布的”截至”日期。
之所以要保持警惕，是为了避免超额供款罚款税（根据当月TFSA的最高超额按月缴纳1%的追征税）。1%的税可能看起来不多，但在提取超额供款之前，超额供款每个月都要缴纳1%的税，即每年12%。
纳税人超额供款被罚款$1.1万 “不了解规则”不是理由
最近就有一名TFSA超额供款的纳税人，被征收近11,000元的罚款，外加逾期申报罚款和拖欠利息。
这名纳税人于2010年首次开设TFSA账户，但直到2020年才真正开始”使用”。她作证说，由于COVID-19疫情的爆发，她不得不请假照顾女儿。大约在那个时候，她决定在TFSA账户进行一些投资，并动用了自己的积蓄和家人借给她的一些钱。
截至2020年1月1日，她的TFSA供款限额为68,113元。在2020年期间，她转入396,400元，提款共计299,296元。因此，鉴于她在2020年初的限额为68,113元，到该年年底，她已超额供款28,990元。
2021年7月，CRA向她发出了2020纳税年度的TFSA评估通知 (NOA)，显示她因在2020年向TFSA超额供款而欠下10,815元的罚款税，外加逾期申报罚金和拖欠利息。
该女子于2022年1月正式要求CRA取消对其TFSA超额供款的征税，并指出她”没有充分了解TFSA的使用规则，而且她认为TFSA的运作方式与普通储蓄账户相同”。她补充说，当她意识到自己已超额供款，立即就致电CRA获取更多信息。
CRA驳回了她最初的减免请求，指出”缺乏对税收规则的了解不能被视为超出纳税人的控制范围，因为通过（CRA）网站和（其）咨询电话随时可以获得相关信息”。
CRA官员进一步指出：”纳税人有责任了解TFSA的管理规则”，并指出该女子在2020年发生超额供款之前已持有TFSA十多年。
2022年7月，CRA向该女子发出了第二份TFSA NOA，这次是针对2021纳税年度的，通知她现在已欠下14,748元，涉及她2020年剩余的超额TFSA供款，其中一些在2021年仍未提取，外加额外的利息和罚金。
次月，该女子致信CRA，要求其复审最初拒绝给予她减免的决定，重申她”不了解规则，但已设法纠正错误”。她说，她曾就NOA与CRA联系，但对方建议她在年底前只提取超额部分。
同时，原欠款的利息还在继续累积。她补充说，她已经失去了通过TFSA投资的钱，正在休产假，由于育儿和疫情相关原因尚未返回工作场所，并且没有支付能力。
到了2023年2月，CRA的第二位官员审查了她的案例，再次驳回了取消罚款税的请求，理由有几个。
首先，她自2010年以来一直持有TFSA，本应熟悉相关规则。
此外，她对规则缺乏了解不能被视为”她无法控制”的事情，因为相关信息和资源可以广泛获取。该官员还注意到，她在2021年7月被告知超额供款，但直到2022年才采取措施提取超额部分。CRA认为，这不是”在合理的时间范围内”。
在第二次被拒绝减免后，该女子向联邦法院提出上诉，要求对CRA拒绝免除罚款税的决定进行司法审查。
在本案中，法官的结论是：CRA的决定是合理的。
法官表示：”纳税人缺乏知识或误解，并不意味着CRA不给予税收减免的自由裁量决定……是不合理。”
TFSA超额者仍有机会豁免罚款
“免税储蓄账户”非但不能省钱，而且还带来了罚款，这让很多人觉得不公平。不少华人也有过被罚款的经历。
事实上，如果你因为TFSA超额供款被罚款，若符合以下情况仍然有机会可以豁免：如果这笔罚款是”一个合理错误的结果”，且超额供款被”毫不拖延地”从TFSA账户中取出，那么你可以要求CRA免除或取消罚款税。
如果CRA拒绝，你可以向联邦法院提起诉讼，由法官裁定其决定是否”合理”。
2024年TFSA供款额度涨了
TFSA于2009年推出，为年满18岁的加拿大人提供终身免税的储蓄和投资方式，无论是用于退休还是其他目的。TFSA的供款是用税后资金支付的，供款所得的收入以及其中的任何收益都是免税的，即使在提款时也免税。
供款上限每年设定，并根据通货膨胀率增加。2024年的最高限额为7000元，反映了该额度指数在计入通胀后的四舍五入值。未使用的TFSA供款额度可延至下一年，而当年提取的任何款项只能在下一年投入。
自TFSA推出以来，从未供款且符合资格的人，到2024年可获得的总供款额度为95,000元。
任何年满18岁的人都有资格开设TFSA，供款额度从他们年满18岁的那一年开始累积。
以下是TFSA历年来的供款额度：
大家切记不要超额供款！
